De ondernemersaftrek bestaat uit de volgende onderdelen:

• Zelfstandigenaftrek en startersaftrek
• Zelfstandigenaftrek voor 65+ers
• Speur- en ontwikkelingsaftrek
• Meewerkaftrek
• Stakingsaftrek
• Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

Zelfstandigenaftrek en startersaftrek

Een ondernemer heeft recht op zelfstandigenaftrek als hij voldoet aan het urencriterium en per 1-1 van het boekjaar jonger is dan 65 jaar. De ondernemer heeft daarnaast recht op startersaftrek als hij aan de volgende voorwaarden voldoet:

1. In 1 of meer van de 5 voorgaande jaren geen ondernemer
2. In die periode maximaal 2 maal zelfstandigenaftrek te hebben toegepast
3. Er mag geen sprake zij van geruisloze terugkeer uit een BV/NV in het kalenderjaar of één van de vijf voorgaande kalenderjaren

Zelfstandigenaftrek voor 65+ers

De zelfstandigenaftrek en eventuele startersaftrek worden gehalveerd indien de ondernemer aan het begin van het kalenderjaar 65 of ouder is.

Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

De ondernemer die vanuit een arbeidsongeschiktheidsuitkering start, niet aan het urencriterium voldoet, maar wel aan het verlaagde urencriterium van 800 uren voldoet, ontvangt een aangepaste startersaftrek. Deze bedraagt € 12.000 in jaar 1, € 8.000 in jaar 2 en in het derde jaar € 4.000. Hierbij geldt dat de aftrek lager moet zijn dan de genoten winst en dat de ondernemer aan het begin van het kalenderjaar jonger dan 65 moet zijn.