Als u een auto zowel voor uw onderneming als privé wilt gebruiken, hebt u 2 mogelijkheden:

• U rijdt in een auto van uw onderneming. De auto behoort dan tot het ondernemingsvermogen.
• U rijdt in uw eigen auto. De auto behoort dan tot uw privévermogen.

De keuze die u maakt, heeft gevolgen voor de wijze waarop u de kosten van de auto moet verwerken in uw winstberekening. U moet zowel voor de inkomstenbelasting als voor de btw bepalen of uw auto tot het ondernemingsvermogen of tot uw privévermogen hoort.

Keuzemogelijkheden voor de inkomstenbelasting

Minder dan 500 kilometer privé 

Als u voor niet meer dan 500 kilometer per jaar met uw auto voor privédoeleinden rijdt, wordt uw auto voor de inkomstenbelasting als een auto van uw onderneming gezien. U heeft dan geen keuzemogelijkheid. Alle kosten voor de auto zijn dan aftrekbaar voor de winst. Ook krijgt u geen bijtelling voor het privé-gebruik.

Meer dan 500 kilometer privé

Rijdt u meer dan 500 kilometer per jaar voor privédoeleinden, dan kunt u zelf kiezen of u de auto als ondernemingsvermogen wilt aanmerken of als privévermogen. De keuze geldt per auto. Bij een nieuwe auto kunt u dus altijd opnieuw kiezen. U geeft uw keuze aan in de 1e elektronische aangifte inkomstenbelasting die u als ondernemer instuurt. Als u eenmaal hebt gekozen, kunt u deze keuze alleen herzien zolang deze nog geen onherroepelijke gevolgen heeft gehad. Van een onherroepelijk gevolg is bijvoorbeeld sprake als u geen bezwaar meer kunt indienen tegen uw aanslag. Daarna kunt u alleen in uitzonderlijke gevallen opnieuw kiezen.

Indien u de auto als ondernemingsvermogen beschouwt, en jaarlijks meer dan 500 kilometer privé rijdt, kunt u alle kosten van de auto tenlaste van uw bedrijfsresultaat brengen. Wel krijgt u een bijtelling op uw inkomen voor het privé-gebruik van de auto. Deze bijtelling is afhankelijk van de cataloguswaarde en de milieuvriendelijkheid van de auto.

Indien u de auto als privevermogen beschouwt, komen de autokosten ten laste van uw privé-vermogen. U kunt dan € 0,19 per zakelijk gereden kilometer ten laste van het bedrijfsresultaat brengen

Keuzemogelijkheden voor de btw

Als u voor niet meer dan 500 kilometer per jaar met uw auto voor privédoeleinden rijdt, wordt uw auto voor de inkomstenbelasting als een auto van uw onderneming gezien. U heeft dan geen keuzemogelijkheid. Alle kosten voor de auto zijn dan aftrekbaar voor de winst. Ook krijgt u geen bijtelling voor het privé-gebruik.

Als u een auto helemaal of gedeeltelijk voor uw onderneming gebruikt, maakt u voor de btw zelf de keuze: of u rekent de auto tot uw privévermogen of u rekent de auto tot uw ondernemingsvermogen. De keuze die u hebt gemaakt voor de inkomstenbelasting, speelt hierbij geen rol. Ook niet als de auto voor de inkomstenbelasting verplicht als een auto van uw onderneming wordt aangemerkt.

De keuze voor privé- of ondernemingsvermogen moet u kenbaar maken door de aanschaf van de auto in uw administratie op te nemen.

Btw bij auto als privé-vermogen

Als uw auto privévermogen vormt, kunt u geen btw aftrekken bij de aankoop. Wel mag u de btw op onderhouds-, reparatie- en gebruikskosten aftrekken voor zover u de auto voor uw onderneming gebruikt. Daarbij kunt u uitgaan van de verhouding van het aantal zakelijke kilometers tot het totaal aantal gereden kilometers op jaarbasis. Als het zakelijk gebruik niet uit uw administratie is af te leiden, mag u 75% van de voorbelasting op die kosten aftrekken. In praktijk is het jaarlijks aantal gereden zakelijke kilometers makkelijk uit de administratie af te leiden. Het zakelijk gebruik is namelijk bekend omdat u uw zakelijke kilometers registreert. Als u de kilometerstand aan het begin en het eind van het jaar noteert, weet u het totaal aantal gereden kilometers. Als u nu de zakelijke kilometers neemt als percentage van het totaal aantal gereden kilometers, weet u het percentage dat u van de voorbelasting kunt terugvragen.

Btw bij auto als ondernemingsvermogen

Indien u uw auto voor de btw aanmerkt als ondernemingsvermogen, kunt u alle voorbelasting op aanschaf en kosten aftrekken. Indien u met deze auto jaarlijks meer dan 500 kilometer prive rijdt, dient u 12% over bovengenoemde bijtelling voor de Inkomstenbelasting op te geven als btw privé-gebruik. Dit bedrag dient u bij de laatste btw-aangifte van het jaar op te geven.

Conclusie

Bij de aanschaf van een auto dient u van te voren te bepalen of u de auto aanmerkt als privévermogen of ondernemingsvermogen voor de Inkomstenbelasting en Omzetbelasting. U dient hierbij te berekenen wat voor u het meest voordelig uitpakt. Uw boekhouder of accountant kan u helpen bij het maken van deze berekening. Wel merken wij hierbij op dat de aftrekbare voorbelasting bij een auto als privévermogen nog tamelijk nieuw en dus vaak onbekend is. Wijs uw financieel adviseur hier dus op!